2025 起投資抵減新制：AI、節能減碳設備也能抵稅

公司買 AI 伺服器、換高效率馬達，現在也能抵稅了。產業創新條例修正後，從 2025 年起，投資 AI 與節能減碳相關的設備、軟體或服務，可以和智慧機械、5G、資安一樣適用投資抵減，適用到 2029 年底。

三種投資抵減一次看

條文	適用項目	抵減方式	門檻與上限
第 10 條：研發投資抵減	研究發展支出	當年度抵減 15%，或自當年度起 3 年每年抵減 10%（擇一）	不超過當年度應納營所稅 30%
第 10 條之 1：智慧機械、5G、資安、AI、節能減碳	相關硬體、軟體、技術或服務	當年度抵減 5%，或 3 年每年抵減 3%（擇一）	同一年度支出 100 萬元以上、20 億元以下；不超過應納營所稅 30%
第 10 條之 2：前瞻創新研發	前瞻研發支出、先進製程設備	研發 25%、設備 5%	研發費用 60 億元、研發密度 6% 等門檻，適用大型企業

各項投資抵減合計，不超過當年度應納營所稅的 50%。

例如 AI 推論伺服器、AI 邊緣運算設備、IE4 以上高效率馬達、一級能效空壓系統。軟體授權只要認列為無形資產，也可以適用。

第 10 條之 1：要經主管機關專案核准，在交貨年度營所稅結算申報期間開始前 4 個月起，到申報期間截止前，於經濟部系統線上申請。以曆年制公司為例，就是隔年 1 月到 5 月底。
第 10 條：於辦理當年度營所稅結算申報時申請適用。
過了期限就無法補救，建議年底前就盤點今年的研發與設備支出。

2025 年 1 月 1 日起訂購的適用新法；2024 年底前訂購的仍適用舊法規定。

政府補助款支應的部分不能再抵減，自行負擔的部分則可評估適用。研發成果也建議同步申請專利保護。延伸閱讀：〈只有概念、還沒有產品，可以申請專利嗎？〉

臺灣智庫可以協助企業盤點研發與設備支出、準備申請文件，並搭配政府補助與專利布局，讓研發投入同時拿到補助、抵稅與保護。

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資料查證日期：2026 年 10 月。資料來源：產業創新條例、經濟部產創條例子法發布新聞稿、財政部產創條例第10條之1修正說明。政策如有調整，以主管機關最新公告為準。